Правовое противодействие наездам правоохранительных органов

Разъяснение о порядке и законности проведения проверок сотрудниками Государственной налоговой службы и работниками правоохранительных органов

Действия сотрудников налоговой службы

Сотрудники государственной налоговой службы осуществляют документальные невыездные проверки (которые проводятся на основании поданных ранее налоговых деклараций, отчетов и других документов), а также плановые и внеплановые выездные проверки. Ст.11 п.1 Закона Украины «О государственной налоговой службе».

Право на проведение плановой выездной проверки плательщика налогов предоставляется только в том случае, когда ему не позднее, чем за десять дней до дня проведения проверки направлено письменной уведомление с указанием начала и окончания ее проведения. Плановая выездная проверка проводится не чаще одного раза в год. Ст.11-1 Закона Украины «О государственной налоговой службе». О проведении плановой выездной проверки плательщику налогов предоставляется направление, в котором указываются основания проведения плановой проверки, дата ее начала и дата окончания, должность и Ф.И.О. должностных лиц, которые будут проводить проверку. Направление на проверку является действительным при условии наличия подписи руководителя органа государственной налоговой службы, заверенной печатью органа государственной налоговой службы. Ст.11-2 п.1 Закона Украины «О государственной налоговой службе»

Внеплановая выездная проверка может проводиться только на основании решения суда. Ст.11-1 п.9 Закона Украины «О государственной налоговой службе». И предоставления копия приказа руководителя налогового органа о проведении внеплановой выездной проверки, в котором указываются основания проведения внеплановой проверки, дата ее начала и дата окончания. Ст.11-2 п.2 Закона Украины «О государственной налоговой службе»

Внимание! Не предоставление указанных документов или предоставление с нарушением установленных требований указанных выше, является основанием для недопущения должностных лиц органа налоговой службы к проведению плановой или внеплановой выездной проверки. Ст.11-2, п.9,ч.9 Закона Украины «О государственной налоговой службе».

Действия сотрудников налоговой милиции

Работникам налоговой милиции запрещается брать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверках плательщиков налогов, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно таких плательщиков налогов. Ст.11-1, п.2,ч.2 Закона Украины «О государственной налоговой службе».

Работники налоговой милиции, действуя в рамках оперативно-розыскных дел, обязаны предъявить:

- Постановление об утверждении оперативно-розыскного дела подписанного руководителем оперативного подразделения. Ст.9 п.1 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»

- Разрешение на проведение оперативно-розыскной деятельности выданное руководителем оперативного подразделения. Ст.9 п.6 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»

При отсутствии выше указанных документов действия сотрудников налоговой милиции, предъявляющие, какие либо требования в рамках оперативно-розыскных мероприятий являются незаконными.

В том случае если сотрудники налоговой милиции действуют в рамках расследования уголовного дела и предъявляют требования о предоставлении документов или проведении обыска помещения, работники милиции обязаны предъявить постановление следователя о проведении выемки или обыска с указанием № уголовного дела, указания статьи уголовного кодекса, в отношении кого данное дело возбуждено, адреса проведения следственных действий и кому поручено проведение данного следственного действия. В случае если помещение принадлежит частному лицу, на проведение обыска должна быть санкция суда. Ст. 177 Уголовно-процессуального кодекса Украины

Действия сотрудников милиции, СБУ

В целом работники милиции, СБУ обязаны действовать в том же правовом поле, что и работники налоговой милиции, а именно пришедшие работники милиции, СБУ в рамках оперативно-розыскных дел обязаны предъявить:

- Постановление об утверждении оперативно-розыскного дела подписанного руководителем оперативного подразделения. Ст.9 п.1 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»

- Разрешение на проведение оперативно-розыскной деятельности выданное руководителем оперативного подразделения. Ст.9 п.6 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»

В том случае если сотрудники налоговой милиции действуют в рамках расследования уголовного дела и предъявляют требования о предоставлении документов или проведении обыска помещения, работники милиции обязаны предъявить постановление следователя о проведении выемки или обыска с указанием № уголовного дела, указания статьи уголовного кодекса, в отношении кого данное дело возбуждено, адреса проведения следственных действий и кому поручено проведение данного следственного действия. В случае если помещение принадлежит частному лицу, на проведение обыска должна быть санкция суда. Ст. 177 Уголовно-процессуального кодекса Украины

При отсутствии выше указанных документов действия сотрудников правоохранительных органов, предъявляющие, какие либо требования в рамках оперативно-розыскных мероприятий являются незаконными.

Действия сотрудников прокуратуры

Пунктом 1 ст.20 Закона Украины «О прокуратуре» установлено, что при осуществлении прокурорского надзора и применением законов прокурор имеет право:

«Беспрепятственно по удостоверению, которое подтверждает занимаемую должность, входить в помещения органов государственной власти и местного самоуправления, объединения граждан, предприятий, организаций независимо от формы собственности, подчиненности и принадлежности, иметь доступ к документам и материалам, необходимым для проведения проверки, в том числе по письменному требованию, и таких которые содержат коммерческую тайну или конфиденциальную информацию. Письменно требовать предоставления в прокуратуру для проверки указанных документов и материалов, выдачи необходимых справок, в том числе относительно операций и счетов юридических лиц и других организаций, для решения вопросов, связанных с проверкой.»

Необходимо отметить, что Законом Украины «О прокуратуре» прокурору даны широкие полномочия, но как видно из приведенной выше статьи именно прокурору, а не помощнику прокурора, следователю или какому либо другому сотруднику прокуратуры. И на это обязательно должны обратить внимание работники предприятия, которые столкнулись с проводимой прокурорской проверкой. Пришедший на проверку прокурор или тем более иной сотрудник прокуратуры должен указать перечень документов, которые ему необходимы для осуществления проверки и причину проведения проверки,. Работник предприятия на это должен ответить, что документы не подготовлены, и он не знает все ли они находятся в наличии, и тем более он не принимает решения о выдаче документов, и попросить предоставить письменное требование об предоставлении необходимых документов и дать время на их подготовку. Если письменное требование предоставлено сразу необходимо просить время (желательно несколько дней) на исполнение данного требования. Работник предприятия должен знать, что самое важное это выиграть время, а в дальнейшем руководство предприятия будет принимать решение в связи с возникшей ситуацией.

Действия сотрудников предприятия, на которое пришли работники налоговой службы или сотрудники правоохранительных органов

Необходимо спокойным вежливым тоном попросить предъявить удостоверения пришедших и документы, подтверждающие их полномочия (требования законов перечислены выше), переписать данные удостоверений и снять копию с документа, являющегося основанием для проведения проверки, попросить расписаться в книге посещений и по возможности как можно быстрее связаться с руководством и адвокатом для получения рекомендаций для дальнейших ваших действий.